04年10月《企业会计学》串讲1

　　第一章 导论 知识点和重点

　　本章主要介绍作为企业经营管理重要组成部分的企业会计，主要功能在于为管理当局、投资者和与切有利害关系的其他单位及个人提供可 *、有用和公允的财务信息。

　　本章重点内容包括以下几点：

　　一、企业会计的概念（P2）

　　二、企业会计的对象：详细内容

　　（一）企业资金运动

　　1．资金运动的相对静止状态：一定时点的资金运用和资金来源状况

　　（1）资金运用：资产和费用

　　（2）资金来源：负债、所有者权益和收入

　　2．资金运动的显著变动状态：经济业务引起的资金形态的量和质的变化

　　（二）会计对象的具体表现——会计事项（经济业务）

　　（三）会计要素（会计报表要素）

　　1．概念：按产权关系对企业的资金运用与资金来源所作的分类。

　　产权方程式：

　　资产 = 权益

　　资产 = 债权人权益 + 业主权益

　　资产 = 负债 + 所有者权益

　　2．资产负债表要素

　　（1）资产：按照资产的变现速度和耗用时间，分为流动资产和非流动资产。

　　（2）负债：按照负债的偿还期限分为流动负债和长期负债。

　　（3）所有者权益：包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。

　　3．利润表要素

　　（1）收入：包括主营业务收入和其他业务收入。

　　（2）费用：

　　（3）利润：包括营业利润、投资收益和非营业性收支净额等。

　　三、企业会计的任务（职能）详细内容 1．核算

　　2．监督

　　3．提供信息

　　　

　　1．下列属于企业资金运用的会计要素是（A）

　　A、资产　 B、负债　 C、所有者权益　 D、收入

　　2．企业会计的对象，是企业生产经营过程中的（C）

　　A、经济活动　 B、全部活动　 C、资金运动　 D、财产物资

　　3．企业会计的职能是（D）

　　A、核算　 B、监督　 C、提供信息　 D、核算、监督和提供信息

　　4．从会计要素之间的财产与产权的等量关系中，能够反映产权方程式的是（C）

　　A、资产 = 负债 + 利润

　　B、资产 + 费用 = 债权人权益 + （收入—费用）

　　C、资产 = 债权人权益 + 业主权益

　　D、资产 = 业主权益 + 利润

　　第二章 资本和资本公积的核算

　　知识点讲解

　　本章主要介绍作为企业经营管理重要组成部分的企业会计，主要功能在于为管理当局、投资者和与切有利害关系的其他单位及个人提供可 *、有用和公允的财务信息。

　　本章重点内容包括以下几点：

　　一、 主要概念：详细内容　 1．资金：企业资产的货币表现（广义）；现金或营运资本（狭义）。

　　2．基金：企业具有专门用途的资金。

　　3．资本：特指实收资本。广义资本概念

　　4．资本金：注册资金（法律）。

　　二、 投入资本的核算：详细内容　（一）投入资本的内容

　　1．国家投入资本

　　2．法人投入资本

　　3．个人投入资本

　　4．外商投入资本

　　（二）核算账户—实收资本

　　（三）基本账务处理

　　1．货币投资方式

　　2．实物投资方式：

　　实物资产的评估确认价值反映实收资本的增加。

　　3．有价证券投资方式

　　4．无形资产投资方式

　　无形资产不超过企业注册资金的 20% ，最高不超过 30% 。

　　三、 资本公积的核算详细内容　（一）资本公积的基本内容

　　1．资本溢价

　　2．接受捐赠价值

　　3．财产重估增值

　　（二）核算账户 ——资本公积

　　（三）基本账务处理

　　1．资本溢价

　　2．接受捐赠

　　3．资产重估增值

　　重估价高出账面价值的部分记入资本公积。

　　4．转增资本金

　　

　　1．企业改组为股份制企业时，对资产重估价高出账面价值的部分，应贷记的账户是（B）

　　A、实收资本　 B、 资本公积

　　C、盈余公积　 D、本年利润

　　2．企业收到国内外单位和个人的捐赠，应记入（B）

　　A、实收资本 B、资本公积

　　C、盈余公积　 D、营业外收入

　　3．下列事项可引起所有者权益增减变动的有（AB）

　　A、企业按规定减资 B、收到国家投入的原材料

　　C、盈余公积转增资本　 D、向其他单位捐赠设备一台

　　4．投入资本一般可分为（ABCD）

　　A、国家投入资本　 B、法人投入资本

　　C、个人投入资本 D、外商投入资本

　　E、接受社会捐赠

　　5．名词解释：资本公积

　　企业在筹措资本过程中，因接受资本而发生，与投入资本有直接联系，但不能直接记入所有者投资的积存基金，一般包括资本溢价、接受捐赠价值和财产重估增值。

　　第三章 货币资金核算

　　知识点讲解

　　一、 货币资金的概念和特点：详细内容　（一）货币资金：可以随时用作购买手段和支付手段的资金，包括现金、银行存款和其他货币资金。

　　（二）货币资金的特点

　　1．资金一般形态

　　2．具有普遍的接受性和最强的流动性

　　3．分析判断偿债能力和支付能力的重要指标。

　　二、 库存现金的使用范围（《现金管理暂行规定》）：详细内容　 1．职工工资津贴

　　2．个人 劳动报 酬

　　3．颁发给个人的奖金

　　4．各种劳保、福利费及国家规定对个人的其他支出。

　　5．向个人收购农副产品和其他物资的价款。

　　6．出差人员随身携带的差旅费。

　　7．零星支出。

　　8．中国人民银行确定的其他支出。

　　三、 银行转帐结算方式：详细内容　（一）银行汇票

　　1．银行汇票是异地结算凭证。

　　2．银行汇票可以背书。

　　3．银行汇票的付款期限为自出票日起 1 个月内。

　　（二）银行本票

　　1．银行汇票用于同城结算。

　　2．银行本票的付款期限自出票日起最长不超过两个月。

　　（三）商业汇票

　　1．商业汇票包括商业承兑汇票和银行承兑汇票，其付款人即承兑人。

　　2．商业汇票的付款期限最长不超过六个月。

　　3．商业汇票可以办理贴现。

　　（四）支票

　　1．支票包括现金支票、转账支票和普通支票。

　　2．支票既可用于同城结算也可用于异地结算。

　　3．支票不允许签发空头支票。

　　（五）信用卡

　　1．信用卡包括单位卡和个人卡。按信誉等级分为金卡和普通卡。

　　2．信用卡在规定的限额和期限内允许善意透支。金卡最高透支金额为 10 ， 000 元，普通卡不超过 5 ， 000 元。

　　（六）汇兑

　　1．汇兑包括信汇和电汇两种。

　　2．汇兑结算方式用于异地之间的各种款项结算。

　　（七）委托收款

　　1．委托收款包括邮寄和电报划回两种。

　　2．委托收款既可用于同城结算，也可用于异地结算。

　　（八）托收承付

　　1．托收承付包括邮寄和电报两种，结算金额起点为 10，000 元，新华书店系统金额起点为 1，000 元。

　　2．托收承付属异地结算方式。

　　（九）信用证

　　1．信用证结算是国际结算的一种主要方式。

　　2．从事进出口业务的国内企业间商品交易也可使用信用证结算方式。

　　四、 银行存款余额调节表：详细内容　1．未达账项：企业与银行间对于同一业务，由于取得凭证的时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证登记入帐，另一方由于尚未取得结算凭证没有入帐的款项。

　　2．银行存款余额调节表的编制基础：

　　企业银行存款日记帐余额 + 银行已收，企业未收款项—银行已付，企业未付款项 = 银行对账单余额 + 企业已收，银行未收款项—企业已付，银行未付款项。

　　五、 其他货币资金：详细内容　现金、银行存款外的其他各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。

　　六、 外币业务核算：详细内容　（一）基本概念

　　1．外币业务：以记账本位币以外的其他货币进行收付、往来结算和计价的经济业务。

　　2．外汇：指外币和以外币用于国际结算的各种支付手段，包括纸币、铸币、外币有价证券、外币支付凭证、外币存款凭证等。

　　3．汇率：一种货币兑换另一种货币的比值。

　　4．外币统账制：发生外币业务时，必须及时折算为记账本位币记账，并以此编制会计报表。

　　5．汇兑损益：持有外币货币性资产和负债期间，由于外汇汇率挤价的不同或变动而引起的外币货币性资产或负债的价值发生变动而产生的损益。

　　（二）账务处理基本程序

　　1．业务发生时，将外币金额按照适当的汇率（当时市场汇率或期初市场汇率）折算为记账本位币金额记入有关账户；同时以外币金额登记对应的外币账户。

　　2．期末，将外币账户的外币余额按照期末市场汇率折合为记账本位币。该折算金额与原账面记账本位币金额的差额，作为汇兑损益，进行相应的账务处理。

　　（三）外币基本业务

　　1．外币兑换业务（银行买入价、银行卖出价）

　　2．外币购销业务

　　3．外币借款业务

　　4．接受外币投资业务（实收资本一般按照合同约定汇率折合）

　　5．期末汇兑损益的记列。

　　（1）筹建期间，记入长期待摊费用。

　　（2）购建固定资产的，记入固定资产价值。

　　（3）一般记入财务费用。

　　P58 例题。

　　历年试题

　　1．下列银行结算方式中同城异地均可采用的方式是（AC）

　　A、支票结算方式　 B、汇兑结算方式

　　C、委托收款结算方式　 D、 银行汇票结算方式

　　2．货币资金按其用途和存放地点的不同，可分为（B）

　　A、现金和银行存款

　　B、现金、银行存款和其他货币资金

　　C、银行存款和其他货币资金

　　D、现金和其他货币资金

　　3．根据银行现金管理的规定，下列经济业务中允许使用现金结算的有（ABC）

　　A、支付职工工资

　　B、职工预借差旅费

　　C、向职工收购农副产品的价款

　　D、购买机器设备

　　E、支付供电局托收的电费