成本会计学辅导资料（三）

  第一节　要素费用核算的程序一、 专设成本项目的直接生产费用的核算程序

  1. 掌握成本项目设置要求与常用成本项目有哪几类：我国工业企业一般应设“直接材料”、“直接人工”、“制造费用”、“燃料及动力”四个成本项目。另问：在何种情况下可增设“废品损失”成本项目，即“基本生产成本”生产成本明细帐中一般应有这四个成本项目的专栏，帐页格式见P31.

  2. 掌握直接生产费用和直接计入费用的涵义与区别P27：直接用于产品生产的费用，可以称为直接生产费用，它主要与生产的工艺相关；直接计入费用主要与计入产品成本的方法相关。（请理解：是否直接用于产品生产？是，直接生产费用；否，间接生产费用。因为两者都用于产品的生产，因此，无论是直接生产费用，还是间接生产费用最后都必须计入产品生产成本。既然要计入产品成本，那能否直接计入产品成本？能，就是直接计入费用；否，就是间接计入费用；）

  3. 专设成本项目的直接生产费用的核算程序：对直接用于产品生产的费用、而且有专门的成本项目，能直接计入所生产的产品的，则直接计入该产品的基本生产成本明细帐中的相应的成本项目；如果不能直接计入某种产品的生产成本，即该直接生产费用为间接计入费用，则应采用适当的分配方法，分配计入这几种产品基本生产成本明细帐中相应的成本项目。（例：如果A材料只用于生产D产品，应直接计入D产品的“基本生产成本”明细帐中的“直接材料”成本项目；若是既生产A产品又生产B产品，则该A材料的消耗总额，就不能直接计入任一产品的生产成本。因此，就需要将之分配计入A、B产品成本。所以该项费用为间接计入费用，需分配计入产品成本。）

  4. 分配间接计入费用的标准主要以三类：（这里我们应该注意多项选择，有哪三类，而且能根据每类的例子能推出是按什么类别分类，重点）

  （1） 成果类，例如按产品的重量、体积、产量、产值等；

  （2） 消耗类，例如生产工时、生产工资、机器工时、原材料消耗量和原材料费用；

  （3） 定额类，例如定额消耗量、定额费用的。

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