自考“财务报表分析（一）”笔记（3）

　　影响产品销售利润各因素汇总表  单位：元 影响产品销售利润变动的因素　 影响的金额　 销售数量增加　 ＋27786　 销售结构变动　 ＋8214　 生产成本上升　 －7400　 销售价格变动　 ＋11200　 合计　 ＋39800　

　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加39800元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应进一步查明原因。

　　二、将P60通明公司案例改为消费税采用比例税率，并且由1998年的10％降为8％，丙不征消费税，请进行因素分析。

　　答：1、  1998年度产品销售利润明细表  单位：元

产品名称　 销售数量　 单位产品售价　 单位产品成本　 单位消费税额　 单位产品利润　 销售收入总额　 销售利润总额　 税率　 甲　 5000　 105　 67　 10.5　 27.5　 525000　 137500　 10%　 乙　 4000　 126　 96　 12.6　 17.4　 504000　 69600　 10%　 丙　 1500　 212　 138　 0　 74　 318000　 111000　 　　 合计　 　　 　　 　　 　　 　　 1347000　 318100　 　　

　　1999年度产品销售利润明细表  单位：元

产品名称　 销售数量　 单位产品售价　 单位产品成本　 单位消费税额　 单位产品利润　 销售收入总额　 销售利润总额　 税率　 甲　 5600　 105　 69　 8.4　 27.6　 588000　 154560　 8%　 乙　 3700　 130　 94　 10.4　 25.6　 481000　 94720　 8%　 丙　 1800　 210　 140　 0　 70　 378000　 126000　 　　 合计　 　　 　　 　　 　　 　　 1447000　 375280　 　　

　　2、从上表可以看出，1999年比1998年销售利润增长57180元（375280-318100=57180）

　　3、进行因素分析：

　　A、销售数量变动对利润的影响：

　　（1）销售数量完成率：[5600×105×（1-10%）＋3700×126×（1-10%）＋1800×212]/ [5000×105×（1-10%）＋4000×126×（1-10%）＋1500×212]×100％＝106.94％

　　（2）销售数量变动对利润的影响：318100×106.94％－318100＝340176.14-318100＝22076.14（元）

　　B、销售结构变动对利润的影响：（5600×27.5+3700×17.4+1800×74）-（318100×106.6％）＝154000+64380+133200-340176.14＝11403.86（元）

　　C、销售价格变动对利润的影响：3700×（130－126）×（1－10％）＋1800×（210－212）=13320-3600=9720（元）

　　D、单位成本变动对利润的影响：5600×（67－69）+ 3700×（96－94）+ 1800×（138－140）=-7400

　　E、单位消费税税率变动对利润的影响：588000×（10%-8%）+481000×（10%-8%）=21380

　　影响产品销售利润各因素汇总表

单位：元

影响产品销售利润变动的因素　 影响的金额　 销售数量增加　 ＋22076.14　 销售结构变动　 ＋11403.86　 生产成本上升　 －7400　 销售价格变动　 ＋9720　 消费税税率变动　 ＋21380　 合计　 ＋57180　

　　4、由上分析及汇总表可知，通明公司1999年产品销售利润比1998年增加57180元，是由各因素共同作用的结果。其中销量、销售结构和销价变动都是利润增加的因素，说明企业在扩大产品销售及改善品种结构方面做的比上一年要好。但是因为销售成本中的下降导致利润减少了7400元，说明企业还存在着一定问题。具体分析，三种产品中两种产品成本增加，一种减少，虽数额不大，但应该进一步查明原因。

　　［这个问题今年不会考大的综合分析题目，但是作为计算、单项分析题目还是完全可以的］